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某上市公司为一互联网公司，近年来公司业务高速发展，公司计划发行可转换债券筹资100万元。特就发行事宜向注册会计师王某咨询

题目
单选题
某上市公司为一互联网公司，近年来公司业务高速发展，公司计划发行可转换债券筹资100万元。特就发行事宜向注册会计师王某咨询。以下关于可转换债券的表述中，正确的是（　　）。
A

转换价格通常比发行时的股价高出20%～30%

B

债券面值一定时，转换价格和转换比率呈同方向变动

C

可转换债券的转换期小于债券期限

D

在我国，可转换债券自发行开始之日起6个月后方可转为公司股票

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第1题：

某上市公司的总资产为56 800万元，净资产为25 560万元，其拟申请发行10 000万元的可转换公司债券。（ ）


正确答案：√
发行可转换债券后，公司的资产负债率低于70%。同时，可转换债券的发行额不小于人民币1亿元，累计债券余额不能超过公司净资产的40%，所以，该公司申请发行的可转换公司债券额度和资产负债率水平符合有关法律、法规的规定。 

第2题：

某上市公司于1998年7月1日按面值发行20000万元的可转换公司债券(发行费用略)。该可转换公司债券发行期限为3年，票面年利率为10%，一次还本付息，债券发行1年后可转换为股票。1999年7月1日某债券持有人将其持有的5000万元该可转换公司债券转换为股份，转换股份的条件为每20元(面值)债券转换1股，每股面值为1元。假定该可转换公司债券符合转换股份的全部条件，该上市公司由此应确认的资本公积为( )万元。

A．4750

B．5000

C．5250

D．5500


正确答案：C
解析：5000×(1+10%)-5000÷20=5250万元。

第3题：

某上市公司截止2004年12月31日经审计的财务资料为：总资产为86800万元，净资产为34720万元，累计债券余额为12000万元。该公司计划在2005年发行可转换公司债券20000万元，如果不考虑发行可转换公司债券的其他条件，该发行计划符合有关规定。( )

A．正确

B．错误


正确答案：B
解析：本题考核可转换公司债券的发行条件。根据规定，可转换公司债券发行后，资产负债率不高于70%，该上市公司发行后的总资产为86800万元，发行后的总负债为(86800- 34720)+20000＝72080万元，资产负债率为72080÷86800＝ 83.04%，超过了70%；同时，根据规定，本次可转换公司债券发行后，累计债券余额不得高于公司净资产额的80%，该上市公司净资产为34720万元，累计债券余额和净资产的比例为 (12000+20000)/34720B100%＝92.16%超过了公司净资产额的80%，因此该发行计划是不符合规定的。

第4题：

某上市公司的总资产为56800万元，净资产为25560万元，其拟申请发行12000万元的可转换公司债券。该公司申请发行的可转换公司债券额度符合有关法律、法规的规定。（ ）


正确答案：×
本题考核点是可转换公司债券的发行条件。按规定，上市公司发行可转换公司债券，应当符合的条件之一是：累计债券余额不超过公司净资产额的40%。本题中，可转换公司债券占公司净资产额的47%(12000÷25560)，不符合规定。 
【该题针对“上市公司发行可转换公司债券的条件”知识点进行考核】 

第5题：

甲上市公司于2003年7月l B按面值发行25 000万元的可转换公司债券(发行费用略)。：该可转换公司债券发行期限为3年，票面年利率为6%，一次还本付息，债券发行1年后可转换为股票。2004年7月1日某债券持有人将其持有的10 000万元该可转换公司债券转换为股份，转换股份的条件为每20元(面值)债券转换1股，每股面值为1元。假定该可转换，公司债券符合转换股份的全部条件，该上市公司由此应确认的资本公积为( )万元。

A．9 600

B．10 100

C．10 600

D．11 100


正确答案：B
解析：可转换公司债券转换为股份之前，其会计核算要按期计提利息，转换为股份时，按账面价值结转为股份，资本公积=10 000×(1+6%)-10 000÷20×1=10100(万元)。

第6题：

某上市公司有关可转换债券业务如下：

（1）1996年7月1日发行四年期可转换债券，面值为20000万元。《可转换债券上市公告书》中规定，可转换债券持有人在债券发行日一年以后可申请转换为股份，转换 条件为面值20元的可转换债券，转换为1股（股票每股票面价值为：元），可转换债券票面年利率为8％。如果债券持有人未行使转换权，则在债券到期时一次还本付息。发行可转换债券所筹集的资金用于扩建生产车间，每半年计息一次。该公司发行可转换债券收入价款共22000万元（为简化核算，手续费等略）。该公司对发行债券的溢折价采用直线法摊销。

（2）1997年7月1日，某企业将其持有的该公司可转换债券4000万元（面值）申请转换股份200万股。

要求：对该。上市公司1996年7月1日至1997年7月1日可转换债券业务进行帐务处理。 （答案中的金额单位用万元表示，要求写出二级明细科目）（本题5分）


正确答案：
（1）1996年7月1日，发行可转换债券时，
　　借：银行存款　　　　　　　 　　　　　　22000
　　　　贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 20000
　　　　　　　　　　——可转换公司债券（溢价） 2000
　　（2）1996年12月31日，计提利息时，
　　借：在建工程550
　　　　应付债券——可转换公司债券（溢价） 250(2000÷4÷2)
　　　　贷：应付债券——可转换公司债券（应计利息）　　　　 800(20000×8%÷2)
　　（3）1997年6月30日，计提利息时，
　　借：在建工程550
　　　　应付债券——可转换公司债券（溢价） 250
　　　　贷：应付债券——可转换公司债券（应计利息）　　 　　 800
　　（4）1997年7月1日转换股份时，
　　借：应付债券——可转换公司债券（面值）　 　4000
　　　　　　　　——可转换公司债券（溢价）　 　300［(200-500)÷20000×4000］
　　　　　　　　——可转换公司债券（应计利息） 320［(800+800)÷20000×4000］
　　 　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　 　　200
　　　　 　资本公积　　　　　　　　　　　　　　 　4420

第7题：

某上市公司为一互联网公司，近年来公司业务高速发展，公司计划发行可转换债券筹资100万元。特就发行事宣向注册会计师王某咨询。以下关于可转换债券的表述中，正确的是（ ）。 A．转股价格通常比发行时韵股价高出20%～30% B．债券面值一定时。转换价格和转换比率呈同方向变动 C．可转换债券的转换期小于债券期限 D．在我国，可转换债券自发行开始之日起6个月后方可转为公司股票


正确答案：A
因为转换比率一债券面值／转换价格，当债券面值一定时，转换价格和转换比率呈反向变动，所以选项B的说法不正确；可转换债券的转换期限可以等于债券期限，也可以小于债券期限，所以选项C的说法不正确；我国《上市公司证券发行管理办法》规定，自发行结束之日起6个月后方可转换为公司股票，所以选项D的说法不正确。 

第8题：

某上市公司的总资产为56800万元，净资产为25560万元，其拟申请发行12000万元的可转换公司债券。该公司申请发行的可转换公司债券额度符合有关法律、法规的规定。 ( )

A．正确

B．错误


正确答案：B
解析：根据原规定(累计债券余额不能超过净资产的40%)，该公司申请发行的可转换公司债券超过了净资产的40%。但根据 2004年指定教材，上市公司发行可转换公司债券前，累计债券余额不能超过净资产的40%；可转换公司债券发行后，累计债券余额不能超过净资产的80%即可。因此，根据2004年指定教材，该公司申请发行的可转换公司债券额度符合规定。

第9题：

甲上市公司2009年1月j日发行面值为20000万元的可转换公司债券，该可转换公司债券发行期限为3年，票面利率为2％，利息按年支付．债券发行1年后可转换为该公司股票。该债券实际发行价格为19 200万元(假定不考虑发行费用)，甲上市公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为5％。相关现值系数如下：

则甲上市公司该项可转换公司债券权益成份的初始确认金额为( )万元。

A．0

B．799．56

C．1 634．72

D．834．72


正确答案：D
解析：负债成份的初始确认金额=20 000×0．8638+20 000×2％×2．7232=18 365．28(万元)，权益成份的初始确认金额=19 200-18 365．28=83 1．72(万元)。

第10题：

未转换的可转换公司债券数量少于3 000万元的，发行可转换公司债券的上市公司应当及时向证券交易所报告并披露。（ ）


正确答案：√

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