甲公司以一台生产设备和一项专利权与乙公司的一台机床进行非货币性资产：）。甲公司换出生产设备的账面原价为1 000万元，累计折旧为250万元，公允价值为780万元；换出专利权的账面原价为120万元，累计摊销为24万元，公允价值为100万元。乙公司换出机床的账面原价为1 500万元，累计折旧为750万元，固定资产减值准备为32万元，公允价值为700万元。甲公司另向乙公司收取银行存款180万元作为补价。假定该非货币性资产：）不具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为（ ）万元。
A.538
B.666
C.700
D.718
甲公司以一台生产设备和一项专利权与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。甲公司换出生产设备的账面原价为1000万元，累计折旧为250万元，公允价值为780万元；换出专利权的账面原价为120万元，累计摊销为24万元，公允价值为100万元。乙公司换出机床的账面原价为1500万元，累计折旧为750万元，固定资产减值准备为32万元，公允价值为700万元。甲公司另向乙公司收取银行存款180万元作为补价。假定该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为（ ）万元。
A．538 B．666 C．700 D．718
答案」 B
「解析」 此题中，不具有商业实质情况下的非货币性资产：），其换入资产的入账价值＝换出资产的账面价值＋支付的相关税费－收到的补价＝（1000－250）＋（120－24）－180＝666（万元）。
甲公司用一台设备换入乙公司一项专利权。设备的账面原值为10万元，已提折旧2万元，已提减值准备1万元。甲另向乙公司支付补价3万元。两公司资产交换不具有商业性质，甲公司换入专利权的入账价值是()万元。
A、8
B、10
C、12
D、14
A.8
B.12
C.10
D.14
甲公司以一栋厂房和一项专利权与乙公司的一项长期股权投资(对被投资方不构成控制)进行非货币性资产交换。甲公司换出厂房的账面原价为1 000万元，累计折旧为250万元，公允价值为780万元；换出专利权的账面原价为120万元，累计摊销为24万元，公允价值为100万元。乙公司换出长期股权投资的账面价值为750万元，已计提减值准备为32万元，公允价值为700万元。甲公司另向乙公司收取银行存款180万元作为补价。假定该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司长期股权投资的入账价值为 ( )万元。
A．538
B．666
C．700
D．718
2022年中级会计资格考试会计实务仿真模拟试题(三)一、 单 选 题1、甲公司以一台生产设备和一项专利权与乙公司的一台机床进行非性资产交换。甲公司换出生产设备的账面原值为1 000万元，累计折旧额为250万元，公允为780万元；换出专利权的账面原值为120万元，累计摊销额为24万元，公允为100万元；设备和专利权均未计提减值准备。乙公司换出机床的账面原值为1 500万元，累计折旧额为750万元，已计提减值准备为32万元，公允为700万元。甲公司另向乙公司收取银行存款180万元作为补价。假定该非性资产交换没有具有商业实质，没有考虑增值税等其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账为（）万元。A538B666C700D718【答案】 B【解析】甲公司换入机床的入账（1 000250）（12024）180666（万元）。2、2017年1月10日，甲公司以银行存款5 110万元（含交易费用10万元）购入乙公司股票，将其作为交易性金融资产核算。2017年4月28日，甲公司收到乙公司2017年4月24日宣告分派的现金股利80万元。2017年12月31日，甲公司持有的该股票公允为5 600万元，没有考虑其他因素，该项使甲公司2017年营业利润增加的金额为（）万元。A580 B490C500 D570【答案】D【解析】取得交易性金融资产发生的初始直接费用计入的借方，没有影响交易性金融资产的初始确认金额。该项使甲公司2017年营业利润增加的金额10805 600（5 11010）570（万元）。3、2018年6月20日，A公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，A公司没有能单方面解除。协议规定的员工包括：生产工人100人、车间管理人员10人，并于2018年12月31日执行。已经通知本人，并经董事会批准，辞退补偿为生产工人每人2万元、管理人员每人5万元。假定没有考虑其他因素，进行上述辞退计划，A公司进行的下列账务处理，正确的是（）。A确认生产成本200万元B确认管理费用50万元C确认应付职工薪酬250万元D确认制造费用50万元【答案】 C【解析】企业因辞退员工而发生的补偿金额作为辞退福利核算，并将补偿金额全部确认为管理费用。本题应确认的辞退福利总额1002105250（万元），会计分录为：借：管理费用250贷：应付职工薪酬2504、甲公司适用的所得税税率为25%。2018年12月31日因职工教育超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元；2019年度，甲公司实际发生工资薪金支出为8000万元，本期全部发放，发生职工教育600万元。税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育支出，没有超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2019年12月31日下列会计处理中正确的是（）。A转回递延所得税资产20万元B增加递延所得税资产20万元C增加递延所得税资产10万元D转回递延所得税资产10万元【答案】D【解析】甲公司2019年按税法规定可税前扣除的职工教育=8 0008%=640（万元），实际发生600万元当期可扣除，2018年超过税前扣除限额的部分80万元（20/25%）在本期可扣除40万元，所以2019年应转回递延所得税资产=4025%=10（万元），选项D正确。5、对存货期末采用成本与可变现净值孰低法计价，其所体现的会计信息质量要求是（）。A相关性B及时性C谨慎性D实质重于形式【答案】C【解析】对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，没有高估企业的资产，因此体现谨慎性要求。6、2018年9月30日，甲公司自行研发的某项非专利技术达到预定可使用状态，2018年累计研究支出为80万元，2018年累计开发支出为250万元（其中符合资本化条件的支出为200万元），但该项非专利技术使用寿命没有能合理确定。2018年12月31日，该项非专利技术的可收回金额为180万元。假定没有考虑相关税费，下列关于甲公司该项无形资产会计处理的表述中，没有正确的是（）。A无形资产的初始成本为200万元B2018年12月31日的无形资产的账面余额为200万元C2018年12月31日的无形资产的账面为180万元D影响2018年营业利润的金额为20万元【答案】 D【解析】该无形资产使用寿命没有能确定，没有需要进行摊销，所以甲公司2018年年末应就该项非专利技术计提的减值准备20018020（万元），影响2018年营业利润的金额（研究支出80开发阶段的费用化支出50计提的减值准备20）150（万元）。7、下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应于每年年度终了对其进行减值测试的是（）。 A商誉 B固定资产C长期股权 D性房地产【答案】A【解析】 商誉和使用使用寿命没有确定的无形资产无论是否存在减值迹象，都至少于每年度终了进行减值测试，选项A正确。8、某企业2017年度的财务报告于2018年4月10日批准报出，2018年1月10日，因产品质量原因，客户将2017年12月10日购入的一批产品退回。因产品退回，下列说法中正确的是（）。A冲减2018年度财务报表营业收入等相关项目B冲减2017年度财务报表营业收入等相关项目C没有做会计处理D在2018年度财务报告报出时，冲减利润表中营业收入等相关项目的上年数【答案】B【解析】报告年度或以前年度的商品，在资产负债表日后期间退回，应冲减报告年度财务报表相关项目的数字。9、A公司为建造一项固定资产于2018年1月1日发行5年期的债券，面值为10 000万元，票面年利率为6%，发行价格为10 400万元，每年末支付利息，到期还本，实际年利率为5%。假定没有考虑发行债券的辅助费用，建造工程于2018年1月1日开工，年末尚未完工。该建造工程2018年度发生的支出如下：（1）1月1日支出2 400万元；（2）6月1日支出3 000万元；（3）12月1日支出3 000万元；（4）12月31日支出1 000万元。闲置资金均用于固定债券的短期，短期月率为0.3%。A公司2018年发生的借款费用应予资本化的金额为（）万元。A520B289C304D730【答案】 C 【解析】工程支出及闲置资金表见表102。表102工程支出及闲置资金表单位：万元日期支出累计支出短期1月1日2 4002 4008 0000.3%51206月1日3 0005 4005 0000.3%69012月1日3 0008 4002 0000.3%1612月31日1 0009 4000应予资本化金额摊余成本10 400实际年利率5%短期（120906）304（万元）。10、甲公司系增值税一般纳税人，没有动产、存货适用的增值税税率分别为9%、13%。2019年9月1日，甲公司以债务重组方式取得正在建造的厂房一栋，取得增值税专用发票，价款500万元，增值税额45万元；甲公司取得后继续建造该厂房，建造中领用生产用原材料成本3万元；领用自产产品成本5万元，计税价格6万元；支付没有含税工程款92万元，取得增值税专用发票，增值税额8.28万元。2019年10月16日完工投入使用，甲公司预计使用年限为5年，预计净残值为40万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该厂房2019年应计提折旧额为（）万元。A34.23B37.33C40D31.56【答案】C【解析】固定资产（厂房）入账5003592600（万元），该厂房2019年应提折旧6002/52/1240（万元）。二、 多选题1、下列交易或事项中，影响企业利润表中营业利润金额的有（）。A计提存货跌价准备B出售原材料并结转成本C存货盘盈净D自然灾害造成的存货净损失【答案】ABC【解析】选项D，自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出，没有影响营业利润。2、企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有（）。A其他权益工具B债权C交易性金融资产D其他债权资产【答案】ABD【解析】取得交易性金融资产发生的相关交易费用应冲减，没有计入其初始确认金额。3、下列各项中，属于借款费用的有（）。A银行借款的利息B债券溢价的摊销C债券折价的摊销D发行股票的手续费【答案】ABC【解析】借款费用是企业因借入资金所付出的代价，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。选项D，发行股票的手续费，是权益性融资费用，没有属于借款费用。4、下列关于外币资产负债表折算的表述中，没有符合企业会计准则规定的有（）。A资本公积项目按交易发生日的即期汇率折算B未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算C资产项目按交易发生日即期汇率的近似汇率折算D负债项目按资产负债表日即期汇率折算【答案】BC【解析】资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，所以选项A和选项D正确，选项B和C没有正确。5、关于资产负债表日后事项，下列说法中正确的有（）。A资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均没有调整报告年度资产负债表的资金项目和现金表正表各项目数字B对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”科目的余额转入“本年利润”科目C资产负债表日后发生巨额亏损，属于非调整事项D资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项【答案】ACD【解析】选项B，资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配未分配利润”科目。6、甲公司持有乙公司80%的股权，能够对乙公司实施，2013年12月31日，乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入的商标权。该商标权系2013年4月1日从甲公司购入，购入价格为860万元。乙公司购入该商标权后立即投入使用，预计使用年限为6年，采用直线法摊销。甲公司该商标权于2010年4月注册，有效期为10年。该商标权的入账为100万元，至出售日已累计摊销40万元(100-40=60)。甲公司和乙公司对商标权摊销均计入管理费用。下列会计处理中正确的有（）。A乙公司购入无形资产时包含利润为800万元 B2013年12月31日甲公司编制合并报表时应抵销该无形资产700万元 C2013年12月31日甲公司合并报表上该项无形资产应列示为52.5万 D抵销该项的结果将减少合并利润700万 【答案】ABCD 【解析】A选项，860-（100-40）=800（万元）；B选项，800-800/69/12=700（万元）；C选项，60-60/69/12=52.5（万元）；D选项，与B选项金额相同。抵销分录：借：资产处置损益800（860-60）
甲公司以一栋办公楼和生产用A设备与乙公司的专利权和生产用B设备进行交换。假定不具有商业实质，交换后资产的用途不变。其他资料如下：(1)甲公司换出：①办公楼成本为450万元，尚未计提折旧，税务核定应交增值税为22.5万元;②A设备原值为450万元，已计提折旧150万元，税务核定应交增值税为51万元。(2)乙公司换出：①B设备原值为465万元，已计提折旧为15万元，税务核定应交增值税为76.5万元;②专利权初始成本300万元，累计摊销额30万元，税务核定应交增值税为13.5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
甲公司换入专利权的成本为( )万元。
A.455.4
B.747
C.280.125
D.303.6
乙公司有关非货币性资产交换的会计处理，表述正确的有()。
A.换入资产成本=换出资产账面价值+支付的补价(-收到的补价)+应支付的相关税费-增值税进项税额
B.应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本
C.换出资产应交税费应计入换入资产成本中
D.换入A设备的成本为303.6万元
下列有关甲公司非货币性资产交换的处理中，正确的有()。
A.换入B设备的成本为466.875万元
B.确认营业外收入
C.应确认换出办公楼公允价值与账面价值的差额，并计入损益
D.应确认换出A设备公允价值与账面价值的差额，并计入损益
甲公司以一台设备换入乙公司的一辆小轿车，该设备的账面原值为50万元，公允价值为35万元，累计折旧为20万元；乙公司小轿车的公允价值为30万元，账面原值为35万元，已提折旧3万元。双方协议，乙公司支付甲公司5万元补价。甲公司未对该设备提减值准备。假设交易具有商业实质，换人换出资产的公允价值均可靠计量，不考虑相关税费，则甲公司确认的损益为（ ）元。
A．30 000
B．50 000
C．20 000
D．O