A、经营风险与财务报表重大错报风险是既有联系又相互区别的两个概念。但后者比前者范围更广
B、注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有影响的经营风险
C、注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险
D、经营风险可能对各类交易、账户余额以及列报认定层次或财务报表层次产生直接影响
2022年注册会计师考试审计模拟试题及答案三一、单项选择题1、注册会计师在审计小型被审计单位时发现其没有正式的风险评估过程，为了应对这种风险，注册会计师可以实施的审计程序是()。A、检查内部控制手册B、询问管理层C、执行分析程序D、观察整个控制的运行过程2、注册会计师在了解被审计单位的目标、战略及相关经营风险时的下列考虑中，正确的是()。A、并非所有的经营风险都与财务报表相关B、所有的经营风险都会导致重大错报风险C、不能随环境的变化而作出相应的调整可能产生经营风险，但调整的过程不会导致经营风险D、新的会计要求不会导致经营风险3、下列关于经营风险对重大错报风险的影响的说法中，错误的是()。A、多数经营风险最终都会产生财务后果，从而可能导致重大错报风险B、经营风险通常不会对财务报表层次重大错报风险产生直接影响C、经营风险可能对认定层次重大错报风险产生直接影响D、注册会计师在评估重大错报风险时，没有责任识别或评估财务报表没有重大影响的经营风险4、下列有关被审计单位会计政策的选择和运用的说法中，错误的是()。A、被审计单位会计政策的选择和运用是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个方面B、被审计单位会计政策的选择和运用属于被审计单位的外部因素C、在了解被审计单位会计政策的选择和运用时，注册会计师应当考虑的一个方面是被审计单位是否已对特定事项做了适当的列报和披露D、如果被审计单位变更了重要的会计政策，注册会计师应当考虑变更的原因及其适当性5、注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心()。A、宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策B、环保法规C、资本充足率D、市场和竞争以及技术进步的情况6、下列各项中，负责监督用于复核内部控制有效性的政策和程序设计是否合理、执行是否有效的是()。A、被审计单位治理层B、被审计单位管理层C、被审计单位信息机构D、被审计单位内部审计机构7、B注册会计师在识别和了解信息系统内部控制时，采用询问程序，以下说法中正确的是()。A、被审计单位业务控制越复杂，注册会计师就越有必要询问信息系统人员，以辨认有关的控制B、在询问的过程中，注册会计师应该先询问级别低的人员，再询问级别高的人员，这种询问方法可以使注册会计师迅速地辨别被审计单位重要的控制C、在询问的过程中，从级别高的人员处获取的信息，向级别低的人员进行核实其完整性，可以使注册会计师了解管理层对控制运行情况的熟悉程度D、被审计单位业务控制越复杂，注册会计师就越有必要询问管理层，以辨认有关的控制8、下列关于内部控制的说法中，不正确的是()。A、一般情况下，注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序B、一般情况下，注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制是否得到执行C、内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当D、与审计相关的控制，包括被审计单位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制9、下列有关被审计单位整体层面的内部控制与业务流程层面控制的关系，表述正确的是()。A、整体层面的内部控制是否有效将直接影响重要业务流程层面控制的有效性B、重要业务流程层面控制是否有效将直接影响整体层面的内部控制的有效性C、二者没有直接关系D、注册会计师仅需关注业务流程层面控制即可10、下列关于了解被审计单位的性质的说法中，正确的是()。A、对所有权结构的了解与识别关联方关系无关B、治理结构不能降低财务报表发生重大错报的风险C、复杂的组织结构可能导致某些特定的重大错报风险D、了解被审计单位的投资活动有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力11、下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素又属于外部因素的是()。A、相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素B、被审计单位对会计政策的选择和运用C、对被审计单位财务业绩的衡量和评价D、被审计单位的内部控制12、针对了解被审计单位及其环境，下列相关说法中，错误的是()。A、注册会计师应当了解影响被审计单位经营的总体经济情况、利率、融资的可获得性、通货膨胀水平或币值变动等B、注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素(如在市场中的地位)的不同而不同C、在了解被审计单位及其环境时，注册会计师无需了解被审计单位的性质D、注册会计师应当考虑被审计单位所在行业的业务性质或监管程度是否可能导致特定的重大错报风险，考虑项目组是否配备了具有相关知识和经验的成员13、在对被审计单位的控制活动进行了解时，注册会计师注意到以下控制活动，其中属于实物控制活动的是()。A、对访问计算机程序和数据文件设置授权B、出于特定原因，同意对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品C、分析评价实际业绩与预算的差异D、将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工14、在财务报表审计当中，下列关于了解控制活动的说法中，错误的是()。A、注册会计师应当重点考虑一项控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报，不需考虑连同其他控制活动的情况B、注册会计师的工作重点是识别和了解针对重大错报可能发生的领域的控制活动C、注册会计师不必了解每项控制活动D、注册会计师对被审计单位整体层面的控制活动进行的了解和评估，主要是针对被审计单位的一般控制活动15、A注册会计师负责审计甲公司2013年财务报表，了解到甲公司存在下列控制，其中属于预防性控制的是()。A、定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目B、将预算和实际费用的差异列入计算机编制的报告中并由部门经理复核C、每季度复核应收账款贷方余额并找出原因D、在更新采购档案之前必须先有收货报告16、下列控制活动中，属于检查性控制的是()。A、采购部对供应商进行背景调查B、赊销审批部门对客户的信用进行调查C、开具发票的人不能修改商品价目表D、财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因17、下列各项通过整体层面控制的是()。A、针对期末财务报告流程的控制B、信息系统与沟通C、控制活动D、信息技术应用控制二、多项选择题1、注册会计师在对被审计单位整体层面的风险评估过程进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括()。A、被审计单位是否已建立并沟通其整体目标，并辅以具体策略和业务流程层面的计划B、被审计单位是否已建立风险评估过程，包括识别风险、估计风险的重大性、评估风险发生的可能性以及确定需要采取的应对措施C、被审计单位是否已建立某种机制，识别和应对可能对被审计单位产生重大且普遍影响的变化D、会计部门是否建立了某种流程，以识别会计准则的重大变化2、下列属于控制环境要素的内容有()。A、管理层和治理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施B、治理职能C、职责分离D、管理职能3、下列选项中，属于财务报告流程的有()。A、将业务数据汇总记入总账的程序B、在总账中生成、记录和处理会计分录的程序C、记录对财务报表常规和非常规调整的程序D、草拟财务报表和相关披露的程序4、下列关于了解内部控制的相关说法中，注册会计师认可的有()。A、内部控制为财务报告的可靠性提供合理保证B、在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计C、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关D、在某些情况下，了解内部控制后可能识别到仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据的风险5、下列各项中，不属于了解内部控制活动的程序有()。A、函证B、穿行测试C、重新执行D、观察6、下列各项中，属于注册会计师在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时应当关注的信息的有()。A、关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据B、员工业绩考核与激励性报酬政策C、被审计单位与竞争对手的业绩比较D、同期财务业绩比较分析7、在评价管理层是否存在歪曲财务报表的动机和压力时，下列情形中，注册会计师应当考虑的有()。A、企业是否有可能被出售B、管理层是否热衷于过度激进的会计方法C、管理层是否有意采取不适当的方法使盈利最小化D、企业是否具备足够的可分配利润或现金流量以维持目前的利润分配水平8、注册会计师了解被审计单位的性质，包括对被审计单位经营活动的了解。为此应当了解的内容有()。A、劳动用工情况以及与生产产品或提供劳务相关的市场信息B、主营业务的性质，生产设施、仓库的地理位置及办公地点C、从事电子商务的情况，技术研究与产品开发活动及其支出D、拟实施的并购活动与资产处置情况9、下列因素中，注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时，可能考虑的有()。A、管理层是否采纳内部审计人员和注册会计师有关内部控制的建议B、管理层是否及时纠正控制运行中的偏差C、管理层根据监管机构的报告及建议是否及时采取纠正措施D、是否存在协助管理层监督内部控制的职能部门答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 B【答案解析】 无论何种情况，对于小型被审计单位来说，很可能没有健全的内部控制，此时注册会计师有必要询问管理层识别出的风险以及管理层如何应对这些风险。【该题针对“了解被审计单位的风险评估过程”知识点进行考核】2、【正确答案】 A【答案解析】 并非所有的经营风险都会导致重大错报风险，选项B错误。不能随环境的变化而作出相应的调整固然可能产生经营风险。但是，调整的过程也可能导致经营风险，选项C错误。新的会计要求可能导致经营风险，选项D错误。选项A，比如某领导安排不胜任能力的人员做技术工作，这是有经营风险的，易发生安全事故，但是这个风险与财务报表无关。选项B，多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表。但并非所有的经营风险都会导致重大错报风险。经营风险可能对某类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险或财务报表层次重大错报风险产生直接影响。例如，贷款客户的企业合并导致银行客户群减少，使银行信贷风险集中，由此产生的经营风险可能增加与贷款计价认定有关的重大错报风险。同样的风险，在经济紧缩时，可能具有更为长期的后果，注册会计师在评估持续经营假设的适当性时需要考虑这一问题。注册会计师应当根据被审计单位的具体情况考虑经营风险是否可能导致财务报表发生重大错报。选项C，例如，为应对消费者需求的变化，企业开发了新产品。但是，开发的新产品可能会产生开发失败的风险;即使开发成功，市场需求可能不如预期，从而产生产品营销风险;产品的缺陷还可能导致企业遭受声誉风险和承担产品赔偿责任的风险。选项D，例如，潜在的相关经营风险可能是被审计单位执行相关会计要求不恰当，或会计处理成本